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[目標管理] 利益計画を作成し目標利益を達成

Q:新年度から、利益計画による目標管理を徹底したいと思います。利益計画の内容・策定方法、目標利益の設定の仕方を教えて下さい。

目標利益の設定方法に一定のル-ルを!

1.利益計画作成の手順:以下の手順で作成します。

(1)現状分析及び課題整理と経営重点方針の決定
(2)目標経常利益の設定
(3)固定費予算の作成(人件費・諸経費・設備計画より)
(4)粗利益予算の作成((2)+(3)の合計より)
(5)売上高予算の作成(部門別・商品別販売計画より)
(6)目標損益計算書の作成((2)~(5)を損益計算書形式)

2.目標利益の設定方法:設定方法には、「規範利益」による方法と「必要利益」による方法があります。

(1)「規範利益」による方法:「規範利益」とは調達資本を有効活用した場合に獲得すべき利益額です。
(1)成長留保=自己資本×成長期待利益率:目標成長率で、経済成長率以上の目標設定としましょう。
(2)配当留保=資本金×配当率。(3)企業危険引当=総資本額×危険率:貸倒れ、事故等の危険に備え内部留保で、2~3%程度。(4)税金引当=((1)+(2)+(3))×税率/(1-税率)⇒「規範経常利益」=(1)+(2)+(3)+(4)の合計
(2)「必要利益」による方法:「必要利益」は、「収支トントンとなる利益」で、「固定費予算+内部留保目標額+借入金返済予定額+設備投資用自己資金-減価償却費予算」÷(1-税率)となります。

3.留意点

(1)目標売上高は目標粗利益から逆算で。
目標売上高は、目標粗利益÷粗利益率で求めます。
全社目標粗利益を、販売計画を基に部門別に割り振り、各部門目標粗利益・粗利益率をもとに各部門目標売上高を求め、合計が全社目標売上高となる様調整します。
(2)損益計算書を部門別分解し部門粗利益率を求める。部門毎の粗利益率が大きく異なる場合は、部門別粗利益率・粗利益額・目標売上高を求める必要があります。
(3)成果をあげるには利益計画の実行管理が重要です。
目標利益達成の為には、1)全社予算⇒部門別予算⇒個
人別目標へと予算の細分化、2)毎月の予実対比による
進捗管理を徹底することが重要です。

税理士法人石井会計代表
石井 栄一氏
岡山市新保1107-2
TEL086-201-1211

本誌:2008年3.10号 27ページ

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